復征化肥增值稅對于我國的化肥市場(chǎng)有了很大的沖擊，但也是我國化肥要想長(cháng)遠穩定發(fā)展的一種必要政策，為優(yōu)化農業(yè)生產(chǎn)投入結構，促進(jìn)農業(yè)可持續發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執行。財政部、海關(guān)部署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕90號)、《關(guān)于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知》(財稅〔2015〕97號)。政策的主要內容是：

    一、自2015年9月1日起，對納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統一按13%稅率征收國內環(huán)節和進(jìn)口環(huán)節增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時(shí)停止執行。

    二、自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫存化肥，

    三、化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，仍按照國家有關(guān)規定，其出口視同內銷(xiāo)征收增值稅。

    三、化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，仍按照國家有關(guān)規定，其出口視同內銷(xiāo)征收增值稅。

    征收化肥增值稅對我國化肥行業(yè)來(lái)說(shuō)將是一場(chǎng)巨大的挑戰，開(kāi)征增值稅對氮、磷單質(zhì)肥的影響有限，對鉀肥的影響較大，今天重點(diǎn)討論一下對復合肥生產(chǎn)企業(yè)的影響。

    一、復合肥企業(yè)稅賦增加

    復合肥生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論大小，基本都是盈利的，企業(yè)進(jìn)項稅普遍小于銷(xiāo)項稅(不考慮固定資產(chǎn)投資的抵扣)，也就是說(shuō)開(kāi)征增值稅，必然會(huì )增加復合肥生產(chǎn)企業(yè)的稅賦。

    二、大、小企業(yè)價(jià)格差距或進(jìn)一步拉大

    復合肥銷(xiāo)售的下游客戶(hù)以小規模納稅人為主，并不需要進(jìn)項抵扣(要不要發(fā)票無(wú)所謂)。對財務(wù)不規范的小型復合肥企業(yè)來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)項大于進(jìn)項稅額的情況下，完全可以通過(guò)銷(xiāo)售不開(kāi)票的方式，降低增值稅的納稅額。對大企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)很健全，不可能有兩本賬，即使下游不要發(fā)票，也會(huì )按正常的價(jià)格正常開(kāi)票，造成納稅額要大大高于小企業(yè)，從而拉大大小企業(yè)間價(jià)格的差距。

    三、對新產(chǎn)品的推廣有所抑制

    增值稅是對;增值部分征稅。復合肥新產(chǎn)品的定價(jià)高，利潤高，增值大，推廣中大量采用會(huì )議營(yíng)銷(xiāo)等推廣手段，很多環(huán)節很難確保取得增值稅進(jìn)項發(fā)票用于抵扣，造成新產(chǎn)品的納稅額大大提高。在企業(yè)保持增值稅開(kāi)征之前同樣利潤的情況下，新產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì )進(jìn)一步提高，拉大同傳統產(chǎn)品間的價(jià)格差距，從而抑制新產(chǎn)品的推廣。

    四、單質(zhì)肥銷(xiāo)量或將提升

    開(kāi)征增值稅后，復合肥的納稅額將大大高于單質(zhì)肥，使得復合肥進(jìn)一步喪失對單質(zhì)肥的價(jià)格優(yōu)勢，可能會(huì )促成更多的農民寧愿犧牲復合肥的方便性而選擇便宜的單質(zhì)肥。